Anexo V Simples nacional
O Anexo V do Simples Nacional é usado para calcular os impostos de um determinado grupo de empresas prestadoras de serviços, que são optantes pelo Simples Nacional.
Os Anexos do Simples Nacional são tabelas que determinam como as alíquotas (ou seja, os percentuais) de impostos são aplicadas. A alíquota varia conforme a atividade e o faturamento de uma empresa.
Cada Anexo representa diferentes atividades econômicas. Dentro de cada um deles, existem faixas de faturamento que definem a alíquota a ser aplicada. As alíquotas são progressivas, ou seja, quanto maior o faturamento, maior a alíquota.
Continue a leitura e saiba mais sobre o Anexo V, veja a tabela completa e entenda como usar o Fator R para pagar menos impostos.
O que é Anexo V do Simples Nacional?
O Anexo V do Simples Nacional é a tabela de alíquotas de impostos destinada para empresas que fornecem serviços de auditoria, jornalismo, tecnologia, publicidade, engenharia, entre outros.
Como funciona o fator R e qual a relação com o Anexo V?
O Fator R é um cálculo de proporção entre a folha de pagamento da empresa e o faturamento bruto dos últimos 12 meses. Por meio desse cálculo, é possível pagar menos impostos de forma legal.
Funciona assim: se o valor investido em salários (incluindo o pró-labore, o salário dos sócios) for igual ou maior a 28% do que o valor faturado nos últimos 12 meses, a empresa pode recolher os impostos seguindo o Anexo III do Simples Nacional.
Porém, se o valor investido em salários for abaixo de 28%, a empresa recolhe os impostos seguindo o Anexo V, que tem alíquotas maiores.
A fórmula do Fator R é:
Fator R = massa salarial / receita bruta
Ou seja: Fator R = o que a empresa pagou para os funcionários e sócios dividido pelo quanto faturou no mesmo período (últimos 12 meses).
Por exemplo:
Fator R = R$22.000,00 (salários dos últimos 12 meses) / R$100.000,00 (faturamento dos últimos 12 meses)
Fator R = 0,22 ou 22%
Neste caso, a empresa em questão seguiria recolhendo os impostos pelo Anexo V, uma vez que o resultado do cálculo foi menor do que 28%.
Veja outro exemplo:
Fator R = R$11.200,00 (salários dos últimos 12 meses) / R$40.000,00 (faturamento dos últimos 12 meses)
Fator R = 0,28 ou 28%
Neste caso, mesmo que a atividade da empresa faça parte do Anexo V, é permitido aplicar as alíquotas do Anexo III e, assim, pagar menos impostos.
O Fator R serve como um incentivo à contratação de funcionários e, consequentemente, a redução dos índices de desemprego no país.
ANEXO V – Tabela Simples Nacional 2025 – Serviços
| Faixa | Receita bruta em 12 meses (em R$) | Alíquota | Valor a deduzir (em R$) |
| 1ª Faixa | Até 180.000,00 | 15,50% | – |
| 2ª Faixa | De 180.000,01 a 360.000,00 | 18,00% | 4.500,00 |
| 3ª Faixa | De 360.000,01 a 720.000,00 | 19,50% | 9.900,00 |
| 4ª Faixa | De 720.000,01 a 1.800.000,00 | 20,50% | 17.100,00 |
| 5ª Faixa | De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 | 23,00% | 62.100,00 |
| 6ª Faixa | De 3.600.000,01 a 4.800.000,00 | 30,50% | 540.000,00 |
Percentual de Repartição dos Tributos
| CPP | ISS | CSLL | IRPJ | Cofins | Faixas | PIS/Pasep |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 28,85% | 14,00% | 15,00% | 25,00% | 14,10% | 1a Faixa | 3,05% |
| 27,85% | 17,00% | 15,00% | 23,00% | 14,10% | 2a Faixa | 3,05% |
| 23,85% | 19,00% | 15,00% | 24,00% | 14,92% | 3a Faixa | 3,23% |
| 23,85% | 21,00% | 15,00% | 21,00% | 15,74% | 4a Faixa | 3,41% |
| 23,85% | 23,50% | 12,50% | 23,00% | 14,10% | 5a Faixa | 3,05% |
| 29,50% | – | 15,50% | 35,00% | 16,44% | 6a Faixa | 3,56% |
Antigo Anexo V do Simples Nacional (alterado em 2025)
| (r)<0,10 | (r) >= 0,40 | 0,10=< (r) e (r) < 0,15 | 0,15=< (r) e (r) < 0,20 | 0,20=< (r) e (r) < 0,25 | 0,25=< (r) e (r) < 0,30 | 0,30=< (r) e (r) < 0,35 | 0,35 =< (r) e (r) < 0,40 | Receita Bruta em 12 meses (em R$) |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 17,50% | 8,00% | 15,70% | 13,70% | 11,82% | 10,47% | 9,97% | 8,80% | De R$ 0,00 a R$ 180.000,00 |
| 17,52% | 8,48% | 15,75% | 13,90% | 12,60% | 12,33% | 10,72% | 9,10% | De R$ 180.000,01 a R$ 360.000,00 |
| 17,55% | 9,03% | 15,95% | 14,20% | 12,90% | 12,64% | 11,11% | 9,58% | De R$ 360.000,01 a R$ 540.000,00 |
| 17,95% | 9,34% | 16,70% | 15,00% | 13,70% | 13,45% | 12,00% | 10,56% | De R$ 540.000,01 a R$ 720.000,00 |
| 18,15% | 10,06% | 16,95% | 15,30% | 14,03% | 13,53% | 12,40% | 11,04% | De R$ 720.000,01 a R$ 900.000,00 |
| 18,45% | 10,60% | 17,20% | 15,40% | 14,10% | 13,60% | 12,60% | 11,60% | De R$ 900.000,01 a R$ 1.080.000,00 |
| 18,55% | 10,68% | 17,30% | 15,50% | 14,11% | 13,68% | 12,68% | 11,68% | De R$ 1.080.000,01 a R$ 1.260.000,00 |
| 18,62% | 10,69% | 17,32% | 15,60% | 14,12% | 13,69% | 12,69% | 11,69% | De R$ 1.260.000,01 a R$ 1.440.000,00 |
| 18,72% | 11,08% | 17,42% | 15,70% | 14,13% | 14,08% | 13,08% | 12,08% | De R$ 1.440.000,01 a R$ 1.620.000,00 |
| 18,86% | 11,09% | 17,56% | 15,80% | 14,14% | 14,09% | 13,09% | 12,09% | De R$ 1.620.000,01 a R$ 1.800.000,00 |
| 18,96% | 11,87% | 17,66% | 15,90% | 14,49% | 14,45% | 13,61% | 12,78% | De R$ 1.800.000,01 a R$ 1.980.000,00 |
| 19,06% | 12,28% | 17,76% | 16,00% | 14,67% | 14,64% | 13,81% | 13,15% | De R$ 1.980.000,01 a R$ 2.160.000,00 |
| 19,26% | 12,68% | 17,96% | 16,20% | 14,86% | 14,82% | 14,17% | 13,51% | De R$ 2.160.000,01 a R$ 2.340.000,00 |
| 19,56% | 13,26% | 18,30% | 16,50% | 15,46% | 15,18% | 14,61% | 14,04% | De R$ 2.340.000,01 a R$ 2.520.000,00 |
| 20,70% | 14,29% | 19,30% | 17,45% | 16,24% | 16,00% | 15,52% | 15,03% | De R$ 2.520.000,01 a R$ 2.700.000,00 |
| 21,20% | 15,23% | 20,00% | 18,20% | 16,91% | 16,72% | 16,32% | 15,93% | De R$ 2.700.000,01 a R$ 2.880.000,00 |
| 21,70% | 16,17% | 20,50% | 18,70% | 17,40% | 17,13% | 16,82% | 16,38% | De R$ 2.880.000,01 a R$ 3.060.000,00 |
| 22,20% | 16,51% | 20,90% | 19,10% | 17,80% | 17,55% | 17,22% | 16,82% | De R$ 3.060.000,01 a R$ 3.240.000,00 |
| 22,50% | 16,94% | 21,30% | 19,50% | 18,20% | 17,97% | 17,44% | 17,21% | De R$ 3.240.000,01 a R$ 3.420.000,00 |
| 22,90% | 17,18% | 21,80% | 20,00% | 18,60% | 18,40% | 17,85% | 17,60% | De R$ 3.420.000,01 a R$ 3.600.000,00 |
